Herroepelijke schenking op papier: Wat betekent dit voor jouw box 3-heffing?

Schenken op papier: de basis

Schenken op papier is een methode om vermogen fiscaal vriendelijk over te dragen naar de volgende generatie zonder direct liquide middelen weg te geven. Je erkent hierbij een schuld aan de begiftigde. Wanneer deze schenking herroepelijk is, behoud je als schenker de mogelijkheid om de schenking ongedaan te maken. Dit brengt specifieke fiscale vragen met zich mee, zeker met de huidige regels in box 3.

Geen rendement bij ontstaan of herroeping

Een belangrijk punt uit recente standpunten van de Belastingdienst is de waardering in box 3. Wanneer een herroepelijke schenking op papier tot stand komt of juist wordt herroepen, wordt dit niet gezien als rendement. Voor jouw vermogensheffing in box 3 betekent dit dat het ontstaan of het vervallen van deze schuld geen directe invloed heeft op de belastingheffing over jouw vermogensaanwas.

Je hoeft dus niet bang te zijn dat de wijziging in de hoofdsom van de schuld zelf wordt belast als een vorm van winst of verlies in jouw box 3-aangifte.

De rol van de 6%-rente

Waar je wel scherp op moet zijn, zijn de rentebetalingen. Bij een schenking op papier wordt doorgaans een rente van 6% afgesproken. De Belastingdienst beschouwt deze rentebetalingen wél als regulier voordeel. Dit heeft directe gevolgen voor zowel de schenker als de begiftigde in de jaarlijkse belastingheffing.

Het is voor jou als ondernemer of DGA van belang om te beseffen dat deze rente daadwerkelijk moet worden betaald om fiscaal erkend te worden. Deze periodieke betalingen vormen de fiscale component die in box 3 wordt betrokken.

Waardering tegen nominale waarde

Normaliter wordt vermogen in box 3 gewaardeerd op basis van de waarde in het economisch verkeer. Voor schenkingen op papier geldt echter een praktische uitzondering. Onder de voorwaarde dat er een rente van 6% is overeengekomen, staat de fiscus toe dat je de schuld en de vordering waardeert tegen de nominale waarde.

Dit geeft meer duidelijkheid in jouw aangifte, omdat je niet hoeft te rekenen met complexe marktwaarderingen. Houd er echter rekening mee dat dit standpunt afhankelijk is van jouw specifieke situatie en het voldoen aan de voorwaarden die de Belastingdienst stelt.

Conclusie en aandachtspunten

De kernboodschap is dat het juridisch schuiven met het vermogen zelf neutraal is voor de box 3-heffing, maar de jaarlijkse rentevergoeding is dat niet. Omdat dit een conceptartikel is, raden wij je aan om bij het opstellen van een schenkingsakte altijd jouw persoonlijke fiscale adviseur te raadplegen. Fiscale regelgeving is aan verandering onderhevig en jouw persoonlijke omstandigheden kunnen de uitkomst van deze regels beïnvloeden.